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成都会计培训,建筑企业差额纳税怎么进行税务处理?

      建筑企业差额纳税怎么进行税务处理?关于建筑行业的税务处理工作,对于刚接触工作的建筑行业会计人员并不简单,很多会计人员对于纳税报税还是有些感到无从下手的。因此今天为大家介绍一下建筑企业差额纳税怎么进行税务处理。

  一、简易计税方法下

  案例:建筑公司甲为一般纳税人,总承包一项工程,甲公司采用简易计税方式。收取建设方全部工程款100万元,自建部分成本为40万元,支付分包公司分包款60万元。甲公司向建设方开具了增值税专用发票,税率3%。

  注:数字简化至万元,保留两位有效数字。

  甲公司按差额计算税额申报:

  (100-60)÷(1+3%)×3%=1.17万元。

  甲公司向建设方开具建筑服务发票100万:

  发票金额(不含税)、税额计算:

  税额=100÷(1+3%)×3%=2.91万元

  金额=100-2.91=97.09万元元;

  建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况,业建设方取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

  简易计税方法下差额纳税甲公司账务处理:

  1、自建项目,实际发生成本、费用40万元,取得的增值税专用发票进项税可以抵扣。

  借:工程施工—合同成本/直接材料费40

  贷:原材料/应付职工薪酬/40

  2、支付分包公司分包款60万元

  借:应付账款-分包公司60

  贷:银行存款60

  3、取得分包公司分包发票且产生增值税纳税义务

  收到分包增值税普通发票60万元

  借:工程施工-分包成本60

  贷:应付账款60

  同时将分包公司增值税进项税,允许抵扣的税额=60÷(1+3%)×3%=1.75万元,放至简易计税科目来核算

  借:应交税费—简易计税1.75

  贷:工程施工—分包成本1.75

  4.确认收入和费用

  合同总收入=100÷(1+3%)=97.09

  合同总成本=40+(60-1.75)=98.25

  借:主营业务成本98.25

  贷:主营业务收入97.09

  工程施工—合同毛利1.16

  5.工程结束,项目竣工结算

  借:应收账款100

  贷:工程结算97.09

  应交税费—简易计税2.91

  6.收到建设方支付工程款100万元

  借:银行存款100

  贷:应收账款100

  7、工程项目结算结束,工程结算与工程施工科目对冲

  借:工程结算97.09

  工程施工-合同毛利1.16

  贷:工程施工—合同成本98.25

  二、一般计税计税方法下

  案例:建筑公司甲为一般纳税人,总承包一项工程,甲公司采用一般计税方式。收取建设方全部工程款100万元,自建部分成本为40万元,支付分包公司分包款60万元。甲公司向建设方开具了增值税专用发票,税率10%。

  注:数字简化至万元,保留两位有效数字。

  甲公司按差额计算税额申报:

  (100-60)÷(1+10%)×10%=3.6万元。

  甲公司向建设方开具建筑服务发票100万:

  发票金额(不含税)、税额计算:

  税额=100÷(1+10%)×10%=9.01万元

  金额=100-9.01=9.99万元;

  建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况,业建设方取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

  一般计税方法下差额纳税甲公司账务处理:

  1、自建项目,实际发生成本、费用40万元,取得的增值税专用发票进项税可以抵扣。

  借:工程施工—合同成本/直接材料费40

  贷:原材料/应付职工薪酬/40

  2、支付分包公司分包款60万元

  借:应付账款-分包公司60

  贷:银行存款60

  4、取得分包公司分包发票且产生增值税纳税义务

  收到分包增值税专用发票60万元

  借:工程施工-分包成本54.59

  应交税费-应交增值税-进项税额5.41

  贷:应付账款60

  4.确认收入和费用

  合同总收入=100÷(1+10%)=90.09

  合同总成本=40+54.59=94.59

  借:主营业务成本94.59

  贷:主营业务收入90.09

  工程施工—合同毛利4.5

  5、施工企业在项目所在地扣除支付的分包工程款后,按2%预交企业所得税

  借:应交税费-预交增值税(100-60)/(1+10%)*2%=0.18

  贷:银行存款

  同时转预交增值税至未交增值税科目核算:

  借:应交税费-未交增值税0.18

  贷:应交税费-预交增值税0.18

  冲减当月/当期需缴纳的未交增值税。

  6.工程结束,项目竣工结算

  借:应收账款100

  贷:工程结算90.09

  应交税费—应交增值税-销项税额2.91

  借:应交税费—应交增值税-销项税额2.91

  贷:应交税费-未交增值税2.91

  7.收到建设方支付工程款100万元

  借:银行存款100

  贷:应收账款100

  8、工程项目结算结束,工程结算与工程施工科目对冲

  借:工程结算90.09

  工程施工-合同毛利4.5

  贷:工程施工—合同成本94.59

  简易计税-应交税费二级明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

  当月交当月的税金,通过应交税费-应交增值税-已交税金,三级明细科目来核算

  当月交上月的税金,通过应交税费-未交增值税,二级明细科目来核算。这就需要在当月通过应交税费-应交增值税-三级明细科目下转出多交增值税和转出未交增值税两个专栏来进行必要的结转。